נאמנות לילד עם צרכים מיוחדים – איך היא פועלת בישראל

צרכים מיוחדים ונאמנות · Special Needs Planning · 4 בנובמבר 2026 · 8 דקות קריאה

התשובה הקצרה

נאמנות מאפשרת להורים ולסבים לקבוע מראש מי יחזיק בכסף שמיועד לילד עם מוגבלות, לאילו מטרות הכסף ישמש ומי יפקח על כך. לפי סעיף 1 לחוק הנאמנות, התשל״ט-1979, ”נאמנות היא זיקה לנכס שעל פיה חייב נאמן להחזיק או לפעול בו לטובת נהנה או למטרה אחרת“. הכסף אינו עובר לילד ישירות, ואינו נעשה רכושו של אח או אחות: הוא מוחזק בידי נאמן, שחייב, בכפוף לתנאי הנאמנות, להחזיק אותו בנפרד מנכסים אחרים (סעיפים 3(ג) ו-11).

אפשר ליצור נאמנות בצוואה, ואז היא מתחילה לפעול אחרי הפטירה, או כבר בחיים – בכתב הקדש שנחתם בפני נוטריון או בחוזה עם נאמן. בשני המקרים, מה שהנאמן רשאי וחייב לעשות כתוב במסמך ובחוק, ואינו נשען רק על הבנה בעל-פה בתוך המשפחה.

1. מה זו נאמנות לפי הדין הישראלי

בנאמנות יש שלושה תפקידים: יוצר הנאמנות (ההורה או הסב), הנאמן שמחזיק בנכסים ופועל בהם, והנהנה – הילד, שלטובתו הנאמנות קיימת. לפי סעיף 2 לחוק, ”נאמנות נוצרת על פי חוק, על פי חוזה עם נאמן או על פי כתב הקדש“. בתכנון משפחתי משתמשים בשתי הדרכים האחרונות.

כמה הוראות בחוק חשובות במיוחד כשמדובר בילד עם מוגבלות:

• הנכסים נשארים בנאמנות. פירות הנכסים והנכסים שבאים במקומם הם חלק מנכסי הנאמנות (סעיף 3(א)), ואין לרדת לנכסי הנאמנות אלא בשל חובות המוטלים עליהם או הנובעים מפעולות הנאמנות (סעיף 3(ב)).
• הפרדה. הנאמן חייב להחזיק את נכסי הנאמנות בנפרד מנכסים אחרים או בדרך שמאפשרת להבחין ביניהם (סעיף 3(ג)).
• רישום. כשבנאמנות יש נכס רשום, כמו דירה, הנאמן רשאי להודיע על הנאמנות לממונה על הפנקס, והוא רושם הערה (סעיף 4). מרגע רישום ההערה, כוחה של הנאמנות יפה כלפי כל העולם (סעיף 5).

2. נאמנות בצוואה ונאמנות בחיים

לפי סעיף 17(א) לחוק, הקדש טעון מסמך בכתב – כתב הקדש – שבו יוצר ההקדש מביע את כוונתו וקובע את מטרות ההקדש, נכסיו ותנאיו. המסמך יכול להיות אחד משלושה: כתב שנחתם בפני נוטריון; צוואה, למעט צוואה בעל-פה; או הוראת תשלום לעניין סעיף 147 לחוק הירושה, התשכ״ה-1965. סעיף 147 עוסק בסכומים שמשתלמים עקב מותו של אדם על פי ביטוח, קופת קצבה או קופת תגמולים, ואלה אינם חלק מהעיזבון אלא אם הותנה אחרת (קופות של נפטר).

נאמנות יכולה להיווצר גם בחוזה עם נאמן (סעיף 2). פרק ב׳ לחוק (סעיפים 17–24) עוסק בנאמנות על פי כתב הקדש; בנאמנות על פי חוזה, תנאי הנאמנות – ובהם שינוי וסיום – נקבעים בחוזה, לצד ההוראות הכלליות שבפרק א׳.

בצוואות הדדיות של שני ההורים, פרק הנאמנות נכתב לרוב בתוך הצוואות עצמן – ראו צוואה הדדית.

3. מי יכול להיות נאמן – ומי שומר על הילד מול הנאמן

לפי סעיף 21 לחוק, נאמן של הקדש מתמנה בכתב ההקדש או על פיו, ורק בהסכמתו. קטין, פסול דין, פושט רגל ותאגיד שניתן עליו צו פירוק אינם כשרים להיות נאמן, ונהנה של הקדש אינו כשר להיות נאמן שלו, אלא אם כתב ההקדש מתיר זאת. נאמן יכול להיות בן משפחה, חבר או גורם מקצועי, ואפשר למנות כמה נאמנים – ואז הם פועלים יחד, ואם דעותיהם חלוקות, לפי הוראות בית המשפט (סעיף 9(א)(1)). גם הנאמן הציבורי יכול לשמש נאמן (סעיף 36(ב)).

חובות הנאמן. הנאמן חייב לשמור על נכסי הנאמנות, לנהל אותם ולפעול להשגת מטרותיה (סעיף 10(א)), ולנהוג באמונה ובשקידה כפי שאדם סביר היה נוהג (סעיף 10(ב)). הוא אינו רשאי לאצול מתפקידיו לאחר (סעיף 10(ד)), ואסור לו להפיק טובת הנאה לעצמו או לקרובו מנכסי הנאמנות (סעיף 13). הוא חייב לנהל חשבונות ולתת לנהנים דין וחשבון אחת לשנה ובגמר כהונתו (סעיף 7). חובות אלה, וכן ההפרדה, איסור האצילה ואיסור טובת ההנאה, חלות בכפוף לתנאי הנאמנות (סעיף 11).

שכר. נאמן אינו זכאי לשכר, אלא אם מילוי התפקיד היה מעיסוקיו או שבית המשפט הקציב לו שכר; הוא זכאי לשיפוי על הוצאות סבירות (סעיף 8). גם זה כפוף לתנאי הנאמנות (סעיף 11), ולכן כתב ההקדש יכול להסדיר את הנושא.

כשהנאמן לא יכול להמשיך. נאמן רשאי להתפטר בהודעה בכתב; התפטרות של נאמן יחיד או של נאמן שמינה בית המשפט טעונה אישור בית המשפט. בית המשפט רשאי לפטר נאמן שלא מילא את תפקידיו כראוי (סעיף 22). כשאין נאמן או שנבצר ממנו לפעול, בית המשפט רשאי למנות נאמן (סעיף 21(ב)), ועד אז הנאמן הציבורי רשאי לנקוט אמצעים לשמירת הנכסים וזכויות הנהנים (סעיף 24). לכן כתב ההקדש קובע בדרך כלל גם נאמן מחליף.

פיקוח. כל נאמן, נהנה, יוצר הנאמנות או אדם אחר שמעוניין בדבר רשאי לפנות לבית המשפט (סעיף 39), ובית המשפט רשאי לתת לנאמן הוראות בכל עת (סעיף 19(א)). כאשר נהנה אינו יכול לעמוד על זכויותיו מחמת גילו, מצב בריאותו או ליקוי רוחני או גופני, הנאמן הציבורי רשאי לייצגו כלפי הנאמן (סעיף 40). בית המשפט המוסמך לפי החוק הוא בית המשפט המחוזי (סעיף 37). בפועל, כתב ההקדש קובע גם מי במשפחה יקבל דיווח מהנאמן ובאיזו תדירות.

4. מה נקבע בכתב ההקדש

• המטרות. לאילו צרכים הכסף ישמש – מגורים, טיפולים, פנאי, השכלה – ומה חשוב לשמר בשגרה של הילד.
• התשלומים. מתי ואיך הנאמן מוציא כסף לטובת הילד, ומה נתון לשיקול דעתו.
• הנאמן, הנאמן המחליף ומי שמקבל דיווח. ראו סעיף 3 לעיל.
• השקעת הכספים. את הכספים שאינם דרושים לצרכים השוטפים חייב הנאמן להחזיק או להשקיע כיעיל לשמירת הקרן ולעשיית פירות (סעיף 6), בכפוף לתנאי הנאמנות (סעיף 11).
• מה קורה בסוף. למי יעברו הנכסים שיישארו אחרי ימי הילד – למשל לאחים או לנכדים. אם אחת ממטרות הנאמנות היא קידום עניין ציבורי, היא הקדש ציבורי, והנאמן חייב להודיע עליה לרשם ההקדשות תוך שלושה חודשים (סעיף 26(א)) ולהגיש לו דין וחשבון (סעיף 29).

זכותו של נהנה על פי הקדש אינה ניתנת להמחאה, לשעבוד או לעיקול, אלא אם הותר הדבר בכתב ההקדש או שבית המשפט התיר זאת בנסיבות שבחוק (סעיף 20). כמו כן, בית המשפט רשאי להתיר שימוש בנכסים לסיפוק הצרכים החיוניים של הנהנה, אף בסטייה מכתב ההקדש (סעיף 19(ב)).

מכתב רצון. מכתב רצון אינו מונח שמופיע בחוק הנאמנות. בפועל זהו מסמך נלווה, שבו ההורים מספרים לנאמן על הילד – השגרה, האנשים הקרובים, מה מרגיע ומה חשוב לו. ההוראות שאמורות לחייב את הנאמן נכתבות בכתב ההקדש עצמו, שבו נקבעים מטרות ההקדש, נכסיו ותנאיו (סעיף 17(א)).

5. נאמנות, הורשה ישירה לילד או הורשה לאח

יתרונות וחסרונות

הורשה ישירה. אפוטרופוס שמונה לילד מוסמך לעשות כל הדרוש למילוי תפקידיו, אבל פעולות מסוימות – למשל עסקה בדירה או במקרקעין – טעונות אישור מראש לפי סעיף 74א (סעיף 47(א) לחוק הכשרות המשפטית והאפוטרופסות). הוא חייב להחזיק או להשקיע את הכספים שאינם דרושים לצרכים השוטפים בדרכים שנקבעו בתקנות או שהורה בית המשפט (סעיף 50), לנהל חשבונות ולהגיש לאפוטרופוס הכללי דין וחשבון, אלא אם האפוטרופוס הכללי פטר אותו (סעיף 53). לפי הודעת האפוטרופוס הכללי מ-11.12.2025, אפוטרופוסים שהם בני משפחה מגישים פרטה וסל מחייה ופטורים מדו”חות שנתיים, אלא אם התקבלה דרישה פרטנית של מפקח. לפי הודעה מ-6.5.2026, בקשה לחרוג ממגבלות ההשקעה מוגשת לאפוטרופוס הכללי באופן מקוון, במקום לבית המשפט.

הדרך שבה הילד יקבל עזרה בניהול ענייניו כבגיר – ייפוי כוח מתמשך, תומך בקבלת החלטות או אפוטרופוס – נבחנת בנפרד מהנאמנות ובמקביל לה. ראו גיל 18: אפוטרופסות, תומך בקבלת החלטות או ייפוי כוח מתמשך.

6. special needs trust מארה״ב או מבריטניה

משפחות שהגיעו ממדינות דוברות אנגלית מכירות לעיתים את המונח special needs trust, ולחלקן כבר יש נאמנות כזו, שהוקמה לפי הדין של המדינה שממנה הגיעו. נאמנות לפי חוק הנאמנות הישראלי נשמעת דומה, אבל אין להניח שמה שחל על האחת חל גם על השנייה.

מהו special needs trust בארה״ב – מידע כללי

בארה״ב, special needs trust הוא כינוי לנאמנות המחזיקה נכסים לטובת אדם עם מוגבלות, ובנויה כך שהנכסים ישמשו לטובתו בלי שייחשבו כמשאבים שלו לעניין זכאות לתוכניות סיוע הנבחנות לפי אמצעים, כגון SSI ו-Medicaid. החריגים לנאמנויות אלה קבועים ב-42 U.S.C. §1396p(d)(4) (Medicaid), ולעניין SSI הם חלים דרך סעיף 1613(e) לחוק הביטוח הסוציאלי האמריקאי, כמפורט בהנחיות מינהל הביטוח הסוציאלי האמריקאי (SSA POMS SI 01120.200 ו-SI 01120.203).

ההנחיות מבחינות בין כמה סוגים עיקריים:

• נאמנות מנכסי האדם עצמו (first-party): לפי 42 U.S.C. §1396p(d)(4)(A) – נאמנות המכילה נכסים של אדם עם מוגבלות שטרם מלאו לו 65, שהוקמה לטובתו בידי האדם עצמו, הורה, סב או סבתא, אפוטרופוס או בית משפט, ובלבד שבמותו תקבל המדינה את היתרה שבנאמנות, עד לסכום הסיוע הרפואי ששולם עבורו במסגרת Medicaid. האפשרות שהאדם עצמו יקים את הנאמנות חלה על נאמנויות שהוקמו מ-13 בדצמבר 2016 ואילך (POMS SI 01120.203).
• נאמנות משותפת (pooled trust): לפי 42 U.S.C. §1396p(d)(4)(C) – נאמנות שהקימה עמותה ללא כוונת רווח והיא מנהלת אותה, עם חשבון נפרד לכל מוטב והשקעה משותפת. יתרה שהנאמנות אינה שומרת לעצמה במות המוטב מועברת למדינה, עד לסכום הסיוע ששולם.
• נאמנות מנכסי אחרים (third-party): נאמנות שהוקמה מנכסים של אחרים, למשל ההורים. הוראות §1396p(d), ובהן תנאי ההחזר למדינה, חלות על נאמנות שנכסי האדם עצמו שימשו להקמתה (§1396p(d)(2)(A)). ההנחיות לגבי נאמנויות מנכסי אחרים מופיעות ב-POMS SI 01120.200.

גם לתשלומים מהנאמנות עשויה להיות השפעה. לפי POMS SI 01120.200E, כסף המשולם מהנאמנות ישירות לאדם הוא הכנסה שאינה מעבודה (unearned income) לעניין SSI; תשלום לצד שלישי שבעקבותיו האדם מקבל מזון או מגורים נחשב, לפי ההנחיות, הכנסה בעין (in-kind support and maintenance); ותשלומים לצד שלישי אינם הכנסה בדרך כלל, למעט החריגים שבהנחיות.

לפי אותן הנחיות, שאלות כמו האפשרות לבטל נאמנות תלויות בתנאי הנאמנות ובדין המדינה (State law), ודיני הנאמנות משתנים ממדינה למדינה. מסגרת נפרדת היא חשבון ABLE לפי 26 U.S.C. §529A – תוכנית שמדינה מקימה ומנהלת, לטובת אדם שעיוורונו או מוגבלותו החלו לפני גיל 46.

בישראל, חוק הנאמנות, התשל״ט-1979, הוא חוק כללי שאינו בנוי סביב זכאות לקצבאות. נאמנות נוצרת מכוח חוק, מכוח חוזה עם נאמן או מכוח כתב הקדש (סעיף 2 לחוק); כתב הקדש יכול להיות מסמך נוטריוני, צוואה או הוראת מוטב לפי סעיף 147 לחוק הירושה, התשכ״ה-1965 (סעיף 17(א)). נכסי הנאמנות מוחזקים בנפרד (סעיף 3(ג)), וזכויות נהנה לפי הקדש אינן ניתנות להעברה, לשעבוד או לעיקול אלא כפי שהחוק מתיר (סעיף 20). השפעה על קצבאות בישראל נבחנת בתיאום עם הגורמים המוסמכים.

המידע על הדין האמריקאי הוא כללי בלבד, ואינו ייעוץ משפטי לפי הדין האמריקאי; הבחינה הפרטנית נעשית בתיאום עם היועצים שלכם בארה״ב.

הצד הישראלי

אין הסדר אמנתי להכרה. ישראל אינה צד לאמנת האג משנת 1985 בדבר הדין החל על נאמנויות ובדבר ההכרה בהן (לפי טבלת המצב של ועידת האג למשפט בינלאומי פרטי). לכן אין להניח שנאמנות שהוקמה בחו״ל תפעל בישראל כפי שהיא פועלת במדינה שבה הוקמה, וכך גם להפך.

מה נבחן בצד הישראלי:

• הדין החל על הירושה. לפי סעיף 137 לחוק הירושה, התשכ״ה-1965, על הירושה חל דין מושבו של המוריש בשעת מותו, בכפוף לסעיפים 138 עד 140. כשמרכז החיים של ההורים בישראל, הדין הישראלי עשוי לחול על הירושה גם אם הצוואה והנאמנות נערכו בחו״ל – ראו צוואה ישראלית לצד צוואה זרה.
• נכסים בישראל. נכסים בישראל מועברים ליורשים בהליך ישראלי – צו ירושה או צו קיום צוואה – גם כשקיימת צוואה זרה. צוואה ישראלית לנכסים בישראל יכולה לכלול הקדש לטובת הילד (סעיף 17(א)(2) לחוק הנאמנות), בתיאום עם הנאמנות הזרה ובלי לסתור אותה.
• איך הכסף מגיע לילד. כשהנאמן והנכסים בחו״ל והילד גר בישראל, נבחן איך יגיעו התשלומים לילד. כסף שמשולם לילד נעשה רכושו, ואם מונה לו אפוטרופוס, הכסף מנוהל לפי סעיפים 47(א), 50 ו-53 לחוק הכשרות המשפטית והאפוטרופסות.
• המסמכים של ההורים בישראל. ייפוי כוח מתמשך להורים, והדרך שבה הילד יקבל עזרה כבגיר – גיל 18: אפוטרופסות, תומך בקבלת החלטות או ייפוי כוח מתמשך – צריכים להתיישב עם מה שנקבע בנאמנות הזרה.
• מס ודיווח. לנאמנויות יש פרק ייעודי בפקודת מס הכנסה (חלק ה2), וזיקה של היוצר, הנאמן או הנהנה לישראל עשויה להשפיע על חובות המס והדיווח. הנושא נבחן בתיאום עם רואה החשבון שלכם לעניין מס ודיווח, ועם היועצים שלכם בחו״ל.
• קצבאות. השפעה על קצבאות נבחנת בתיאום עם הגורמים המוסמכים.

מה מביאים לפגישה. כתב הנאמנות הזר ותיקוניו; פרטי הנאמן והנאמן המחליף; הדין שנקבע בכתב הנאמנות; רשימת הנכסים ומקומם; הצוואות הקיימות בכל מדינה; ופרטי היועצים בחו״ל.

הדין הזר – תוקף הנאמנות במדינה שבה הוקמה, מעמדה שם לעניין קצבאות, ומיסוי לפי אותו דין – נבחן בתיאום עם היועצים שלכם בחו״ל. ראו גם משפחות בישראל ובחו״ל.

7. מס, דיווח וקצבאות

הקמת נאמנות והעברת נכסים אליה נבחנות בתיאום עם רואה החשבון שלכם לעניין מס ודיווח. השפעה על קצבאות נבחנת בתיאום עם הגורמים המוסמכים.

הנאמנות היא חלק מתוכנית רחבה יותר לעתיד הילד, שכוללת גם צוואות וייפוי כוח מתמשך להורים – ראו היום שאחרינו – תכנון עתיד לילד עם מוגבלות.

שאלות נפוצות

האם אח או אחות של הילד יכולים להיות הנאמנים?

כן, אם הם מסכימים (סעיף 21(ג) לחוק הנאמנות, התשל״ט-1979) ואינם נמנים עם מי שאינם כשרים לפי סעיף 21(ד). אם האח או האחות הם גם נהנים של ההקדש – למשל כמי שיקבלו את היתרה בסוף – הם כשרים להיות נאמנים רק אם כתב ההקדש מתיר זאת (סעיף 21(ה)). אפשר גם למנות כמה נאמנים יחד, למשל בן משפחה וגורם מקצועי (סעיף 9).

האם אפשר לשנות נאמנות שנקבעה בצוואה?

עד הפטירה, הצוואה כפופה לדיני ביטול צוואה, והמצווה רשאי לבטל או לשנות אותה (סעיף 36 לחוק הירושה, התשכ״ה-1965; סעיף 18(ג) לחוק הנאמנות). אחרי שההקדש התחיל, שינוי אפשרי רק אם נשמרה לכך זכות בכתב ההקדש, בהסכמת הנהנים או באישור בית המשפט (סעיף 18(ב)), ובית המשפט רשאי לשנות הוראה כשחל שינוי של ממש בנסיבות (סעיף 23(א)).

מה קורה אם הנאמן נפטר או מפסיק לתפקד?

כתב ההקדש קובע בדרך כלל נאמן מחליף (סעיף 21(א) לחוק הנאמנות). אם אין מינוי כזה, בית המשפט רשאי למנות נאמן (סעיף 21(ב)), ועד אז הנאמן הציבורי רשאי לנקוט אמצעים לשמירת הנכסים וזכויות הנהנים (סעיף 24). כשיש כמה נאמנים, הנותרים פועלים מיד למילוי המקום (סעיף 9(א)(4)).

האם נושים של הילד יכולים להיפרע מהכסף שבנאמנות?

זכותו של נהנה על פי הקדש אינה ניתנת להמחאה, לשעבוד או לעיקול, אלא אם הותר הדבר בכתב ההקדש, או שבית המשפט התיר זאת לסיפוק מזונות או מסים המגיעים מהנהנה, או בנסיבות מיוחדות לסיפוק חובות אחרים (סעיף 20 לחוק הנאמנות).

האם הנאמנות תשפיע על הקצבאות של הילד?

השפעה על קצבאות נבחנת בתיאום עם הגורמים המוסמכים, כחלק מבניית התוכנית.

האמור לעיל הוא מידע כללי על הדין הישראלי בלבד, נכון למועד הפרסום, ואינו מהווה ייעוץ משפטי או תחליף לייעוץ משפטי פרטני. לפני קבלת החלטה יש להיוועץ בעורך דין ביחס לנסיבות הקונקרטיות.

→ לכל המאמרים למשפחות